Besteuerung der Personengesellschaften – von der Wiege bis zur Bahre

Informationen:

Seminarnummer:
2022-289
Referent(en):
Dipl.-Finw. Christoph Kleine-Rosenstein
Ort/Anschrift:
Gesellschaftshaus Ohrweger Krug, Querensteder Str. 1, 26160 Bad Zwischenahn
Kategorien:
Seminare, Kollegenseminar
Termine:
29.06.2022 09:00 Uhr – 17:00 Uhr
Anmeldeschluss
28.06.2022
Preis:
195,00 €

Beschreibung

In der Veranstaltung werden die Besteuerungsfolgen auf der Ebene der Personengesellschaft von der Gründung bis zur Liquidation dargestellt. 

Personengesellschaften werden im deutschen Ertragsteuerrecht besonders behandelt. Ursächlich ist das Transparenzprinzip, das diese Gesellschaftsform insoweit gläsern erscheinen lässt. Die hinter der Gesellschaft stehenden Mitunternehmer/innen müssen wegen § 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG individuell ihre Beteiligungseinkünfte versteuern, und es muss letztendlich ergebnisorientiert die ertragsteuerliche Gleichbehandlung von Einzel- und Mitunternehmern erreicht werden. 

Gleichwohl fordern u.a. §§ 264a, 264c HGB für die in der Praxis sehr häufig auftretende Sonderform der typischen GmbH & Co. KG die Einhaltung der Rechnungslegungsvorschriften für Kapitalgesellschaften. Deswegen führt dann vor allem die Erfassung und Darstellung von Beziehungen zwischen Gesellschaftern /  Gesellschafterinnen und Gesellschaften zu Besonderheiten. Einerseits sind daraus resultierende Forderungen und Verpflichtungen für die Gesellschaft in ihrem Gesamthandsbereich mit Außenwirkung darzustellen, andererseits muss aber die kongruente Besteuerung von Einzel- und Mitunternehmern gewahrt werden. Um dieses  Ziel zu erreichen, werden je nach Problemlage zielorientiert die „Satelliten“-bilanzen – nämlich Sonder- und/oder Ergänzungsbilanzen – eingesetzt, um eine größtmögliche Nähe zu einem Einzelunternehmer herzustellen. 

Im Rahmen des Seminars werden auch anhand konkreter Fallsituationen derartige Probleme aufgezeigt, diskutiert und Lösungen angeboten. Neue Rechtsprechungsansätze und Verlautbarungen der Finanzverwaltung werden dabei berücksichtigt. Schwerpunktmäßig werden folgende Themenbereiche erörtert, deren Reihenfolge sich am Werdegang einer Personengesellschaft orientieren.

I. Gründungsphase
1. Die Bar- oder Sachgründung einer Personengesellschaft einschließlich der unentgeltlichen Aufnahme einer natürlichen Person in ein Einzelunternehmen
2. Eigenkapital – Fremdkapital – Kontenmodelle
3. Die Einbringung eines Betriebes / Teilbetriebes oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft gem. § 24 UmwStG
a) Übertragungen im Wege der Einzel- bzw. Gesamtrechtsnachfolge
b) Mischentgelt
c) Zuzahlungen in das Privatvermögen oder anderes Betriebsvermögen der/des Einbringenden
d) Aufstellung und Fortentwicklung von Ergänzungsbilanzen

II. Laufende Besteuerung
1. Gesamthandsvermögen in Handels- und Steuerbilanz
a) Gesamthänderisch gebundenes Privatvermögen
b) Überleitungsrechnung § 5b Abs. 1 EStG
2. Gewinnverteilung – Abgrenzung Vorweggewinn / Vergütung
a) Gewinne, die zur Auszahlung bestimmt sind
b) Gewinne, die thesauriert werden müssen
3. Sonderbetriebsvermögen – Sonderbetriebseinnahmen/-ausgaben
a) Vergütungen für die Überlassung von Wirtschaftsgütern
b) Vergütungen für die Hingabe von Darlehen
c) Vergütungen für die Tätigkeit im Dienst der Gesellschaft
    Besonderheiten GmbH & Co KG; Gefahr von verdeckten Gewinnausschüttungen
4. Leistungsaustausch oder nicht steuerbarer Gesellschafterbeitrag
5. Pensionszusagen an Gesellschafter/in von Personengesellschaften
6. Die Grenzen der korrespondierenden Bilanzierung der Rechtsgeschäfte zwischen Gesellschaft und Gesellschafter/in
7. Die Verlustausgleichsbeschränkung gem. § 15a EStG
8. Die Beschränkung des Schuldzinsenabzuges gem. § 4 Abs. 4a EStG
9. Die Personengesellschaft als förderungswürdiger Betrieb i.S.d. § 7g EStG

III. Überführung/Übertragung von Wirtschaftsgütern
1. Entgeltliche oder unentgeltliche Übertragungen aus bzw. in das Privatvermögen des Gesellschafters / der Gesellschafterin
2. Überführungen i.S.d. § 6 Abs. 5 Sätze 1 und 2 EStG
3. Übertragungen i.S.d. § 6 Abs. 5 Satz 3 ff. EStG
a) Strenge/modifizierte Trennungstheorie
b) Haltefristen und unmittelbare/mittelbare Beteiligung einer Kapitalgesellschaft

IV. Veränderungen im Gesellschafterbestand einer Personengesellschaft
1. Gesellschaftereintritt / Gesellschafterwechsel und die Folgen für bereits bestehendes Sonderbetriebsvermögen
2. Tod eines Gesellschafters / einer Gesellschafterin
3. Gesellschafteraustritt und die unechte Realteilung einer Personengesellschaft im Lichte der Sachwertabfindung

V. Die Beendigung einer Personengesellschaft
1. Liquidation / Naturalteilung
2. Realteilung

VI. Optionsmodell „Besteuerung wie eine Kapitalgesellschaft“

Teilnehme
Die Gebühr je Teilnehmer/in beträgt 195 Euro und beinhaltet auch die Kosten für die Arbeitsunterlage sowie die erweiterte Pausenbewirtung – ausgenommen ist das Mittagessen.


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