PV-Anlage – Aktuelle Entwicklungen zu § 3 Nr. 72 EStG

Das Bundesfinanzministerium hat sich mit dem BMF-Schreiben vom 17.07.2023 endlich zur Steuerfreiheit von PV-Anlagen geäußert. Zwar war ertragsteuerlich bereits ab 2022 eine Steuerfreiheit für bestimmte PV-Anlagen eingetreten. Aber erst jetzt werden durch die Finanzverwaltung zahlreiche und bedeutsame Detailfragen zur Anwendung dieser neuen Befreiungsvorschrift geklärt. Die Beratungspraxis muss hierauf kurzfristig reagieren und diese umzusetzen, auch um sich nicht eventuellen Haftungsgefahren auszusetzen.

In dem Webinar „PV-Anlage – Aktuelle Entwicklungen zu § 3 Nr. 72 EstG“ geht der langjährige LSWB-Referent Michael Seifert praxisnah und anhand von vielen Beispielen auf die neue Befreiungsvorschrift und die Konkretisierung der Finanzverwaltung durch das BMF-Schreiben v. 17.07.2023 ein.

Themenübersicht:

I. Einführung einer Steuerfreiheit für bestimmte PV-Anlagen
(§ 3 Nr. 72 EStG)
1. Zeitliche Anwendung
2. Anlagenerwerb ab 2022
3. Anlagenerwerb vor 2022
4. Verhältnis: Liebhabereiwahlrecht und § 3 Nr. 72 EstG
5. NEU: Zeitliche Ausweitung der Liebhabereiantragsstellung
II. Ausblick: Wachstumschancengesetz und Gesetzesänderungen
III. Wer ist persönlich steuerbefreit?
1. Einzelbetrieb
2. Personengesellschaft
3. Kapitalgesellschaft
4. Verhältnis: Handelsbilanz / Steuerbilanz
IV. Welche PV-Anlagen sind steuerbefreit?
1. PV-Anlagen auf Einfamilienhaus
2. PV-Anlagen auf nicht Wohnzwecken dienende Gebäude
3. PV-Anlagen und sonstige Gebäude
4. Wann gilt welche kWp-Höchstgrenze?
5. Gefahr: Nutzungsänderung
V. Persönliche Maximal-Fördergrenze von 100 kWp
1. Berechnungsgrundsätze
2. Freigrenze oder Freibetrag?
VI. Umfang der Steuerfreiheit
1. Welche Einnahmen bzw. Entnahmen ab 2022 sind steuerfrei?
2. Besonderheit: Anlagenverkauf und Anlagenübertragung
3. Steuerfreiheit und Folgewirkung auf den Betriebsausgabenabzug
4. Sind Betriebsausgaben in 2022 für die Jahre vor 2022 noch abziehbar?
VII. Stromnutzung in einem eigenen (Handwerks-)Betrieb
1. Betreiben einer PV-Anlage als eigener Gewerbebetrieb
2. Betreiben der PV-Anlage als Teil eines anderen Betriebs
3. Besonderheiten bei den steuerfreien Einnahmen und Entnahmen
4. Welche Betriebsausgaben sind nicht abziehbar?
5. Besonderheiten: Anwendung von § 7g EStG
6. Gestaltungsmöglichkeiten und Gestaltungsgrenzen
VIII. Ausschluss der gewerblichen Infizierung bei § 3 Nr. 72 EstG
1. Blick in § 15 Abs. 3 Nr. 1 EstG
2. Ausschluss der gewerblichen Infizierung bei § 3 Nr. 72 EstG
3. Gefahr des Infizierungsentfalls: Zwangsentnahme und Übergangsregelung bis zum 31.12.2023
IX. Weitere Besonderheiten
1. Investitionsabzugsbetrag / Sonderabschreibung gem. § 7g EStG und Steuerfreiheit gem. § 3 Nr. 72 EstG
2. Handwerkerleistungen: Verhältnis § 3 Nr. 72 EStG zu §§ 35a bzw. 35c EstG
3. Auslandsimmobilien / Betriebsaufspaltung
4. § 3 Nr. 72 EStG und Folgewirkungen auf die Gewerbesteuer (inkl. erweiterte Kürzung)