Aktuelle Rechtsentwicklungen bei der Besteuerung von Photovoltaikanlagen

Die Besteuerung von PV-Anlagen hat sich zwischenzeitlich zu einem echten Dauerbrenner entwickelt. Aktuell ist wiederum gesetzgeberische Bewegung in das Thema hineingekommen, weil durch das Jahressteuergesetz 2024 ertragsteuerliche Rechtsänderungen eintreten sollen. Umsatzsteuerlich ergeben sich ebenfalls Neuerungen durch die Einführung der E-Rechnungen bei inländischen B2B-Umsätzen und einer ab 2025 geltenden Neuregelung der Kleinunternehmerschaft. Dies wirkt sich auch auf die PV-Anlagenbetreiber unmittelbar aus.

Daneben liegen neue Äußerungen der Finanzbehörden und erste Entscheidungen der Finanzgerichte vor.

In dem Webinar „Aktuelle Rechtsentwicklungen bei der Besteuerung von Photovoltaik-Anlagen“ gehen die Referenten Dr. Jörg Grune und Michael Seifert praxisnah und anhand von vielen Beispielen vor allem auf die aktuellen ertragsteuerlichen und umsatzsteuerlichen Entwicklungen ein.

Themenübersicht

I. Steuerfreiheit für bestimmte PV-Anlagen (§ 3 Nr. 72 EStG)

II. Änderungen durch Jahressteuergesetz 2024
1. Anlagenerwerb bis 2024
2. Anlagenerwerb ab 2025
3. Gefahr: Gewerbliche Infizierung

III. Wer ist persönlich steuerbefreit?
1. Einzelbetrieb / Personengesellschaft / KapGes
2. Verhältnis: Handelsbilanz / Steuerbilanz

IV. Welche PV-Anlagen sind steuerbefreit?
1. Objektbezogene Prüfung bis 2024
2. Objektbezogene Prüfung ab 2025
3. Besonderheit: PV-Anlagen auf mehreren Gebäuden
4. Besonderheit: Wann liegen mehrere Gebäude bzw. ein einheitliches Gebäude vor?
5. Gefahr: Nutzungsänderung

V. Persönliche Maximal-Fördergrenze von 100 kWp
1. Berechnungsgrundsätze
2. Freigrenze oder Freibetrag?
3. Gefahren aus der Neuregelung durch das JStG 2024

VI. Umfang der Steuerfreiheit

VII. Stromnutzung in einem eigenen (Handwerks-)Betrieb

VIII. Ausschluss der gewerblichen Infizierung bei § 3 Nr. 72 EStG
1. Blick in § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG
2. Ausschluss der gewerblichen Infizierung bei § 3 Nr. 72 EStG
3. Gefahr: Neuregelung durch das JStG 2024

IX. Weitere Besonderheiten
1. Investitionsabzugsbetrag / Sonderabschreibung gem. § 7g EStG und Steuerfreiheit gem. § 3 Nr. 72 EStG
2. Handwerkerleistungen: Verhältnis § 3 Nr. 72 EStG zu
§§ 35a bzw. 35c EStG

X. Weitere Besonderheiten

XI. PV-Anlagen und Umsatzsteuer
1. Kurzer Rückblick: Einführung eines Nullsteuersatzes ab 1.1.2023 und Regelungen bis 31.12.2022
2. PV-Anlagen und Kleinunternehmerregelung, § 19 UStG – die Neuregelung des § 19 UStG durch das JStG 2024
3. Verpflichtende E-Rechnungen bei Kleinunternehmerregelung ab 1.1.2025?
4. Anzahlungsrechnungen aus 2022 und Schlussrechnungen 2023/2024 für Leistungen in 2022
5. Entnahmen von „Altanlagen“ zum „Nullsteuersatz“?
6. Die „90%-Grenze“ des BMF und die Folgen für die Anwendungspraxis (Vorsteuerberichtigung/Geschäftsveräußerung im Ganzen?)
7. Rechtsfolgen aus dem nachträglichen Erwerb eines Batteriespeichers
8. Reparatur von „Altanlagen“ – Vorsteuerabzug
9. Welche Leistungen werden durch die Neuregelung erfasst?
a) Installation etc.
b) Miete, Mietkauf und Leasing
c) Auswirkungen von sog. „Cloud“-Lösungen

XII. Begünstigte Objekte
1. Rechtsfolgen aus der 30 kWp-Grenze
2. Aktuelle Entwicklungen in Rechtsprechung und FinVerw zur umsatzsteuerlichen Behandlung von PV-Anlagen
3. Ausblick

XIII. Sonstiges
1. Gewerbesteuerliche Aspekte
2. Erbschaftsteuerliche Aspekte
3. Bauabzugsteuer